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按固定期限納稅的小規模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?鄭州代理記賬公司為您解答
河南慧算賬 / 2019-02-25 09:47

        按固定期限納稅的小規模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?中国体彩网电脑官方版河南慧算賬為您解答。
答:小規模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。
舉例說明:
        例1:某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,28萬元全部能享受免稅。
        例2:某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,31萬元均無法享受免稅。
        基于以上情況,為確保小規模納稅人充分享受政策,按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但一經選擇,一個會計年度內不得變更(國家稅務總局公告2019年第4號)?!噸謝嗣窆埠凸峒品ā飯娑?,會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
問:小規模納稅人銷售不動產能否享受免稅政策?
答:小規模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的,其包含銷售不動產在內的所有銷售額均可享受免稅政策。
        小規模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標準的,其銷售不動產取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過免稅標準的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受免稅政策。
舉例說明:
        例1:A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標準,該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元,均可享受免稅政策。
        例2:A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受免稅政策,銷售不動產10萬元應照章納稅。
按固定期限納稅的小規模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?鄭州代理記賬公司為您解答
問:小規模納稅人選擇以1個季度為納稅期限,但實際經營期不足1個季度的,如何享受免征增值稅優惠?
        答:根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第三項的規定,按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受免征增值稅政策的銷售額度。
舉例說明:
       例1:某小規模納稅人于2019年2月15日開業,如果選擇以1個季度為納稅期限,其在2019年一季度的實際經營期為2個月,如果一季度銷售額未超過20萬元,免征增值稅。
        例2:某增值稅小規模納稅人選擇按季納稅,因經營原因,于2019年2月15日向主管稅務機關申請注銷(或辦理停業),當期申報應納增值稅銷售額25萬元(無差額扣除因素)。因其實際經營期只有2個月,已超過2個月按月免稅銷售額的合計,因此應照章繳納增值稅。
        因此, 以1個季度為納稅期限的小規模納稅人,在季度中期申請注銷或者辦理停業需要提前申報納稅時,要根據實際經營期來確定其是否可以享受小微企業免征增值稅優惠政策。小規模納稅人在申請辦理注銷稅務登記或停業時,稅務機關前臺人員應先在金三系統錄入注銷或停業申請,由系統自動提示注銷或停業未申報,并根據納稅人申請辦理注銷或停業的時間,來計算是否可以享受小規模納稅人免征增值稅優惠。
問:小規模納稅人變更納稅期限后何時生效?
        答:小規模納稅人變更納稅期限為即辦事項,辦稅服務廳收到納稅人申請后即時辦結。
“月改季”情形。小規模納稅人選擇將按月申報變更為按季申報的,如果申請時間為本季度的第1個月,則按季申報自本季度起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月,則按季申報自下季初起生效,本季度繼續實行按月申報。
       “季改月”情形。小規模納稅人選擇將按季申報變更為按月申報的,如果申請時間為本季度的第1個月,則按月申報自本月起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月,則按月申報自下季初起生效,本季度繼續實行按季申報。
以2019年一季度為例:
       例1:原實行“按月申報”的納稅人,在2019年1月申請變更為“按季申報”,操作如下:
       1.稅(費)種認定:將原“按月申報”的稅種“認定有效期止”修改為2018年12月31日,并新增“認定有效期起”為2019年1月1日的“按季申報”稅種認定信息。
       2.申報期限: 納稅人應在2019年4月征期內申報“2019年1月1日至2019年3月31日”所屬期的增值稅。
       例2:原實行“按月申報”的納稅人,在2019年2月或3月申請變更為“按季申報”,操作如下:
       1.稅(費)種認定:將原“按月申報”的稅種“認定有效期止”修改為2019年3月31日,并新增“認定有效期起”為2019年4月1日的“按季申報”稅種認定信息。
        2.申報期限:納稅人2019年1月至2019年3月屬期增值稅仍實行“按月申報” ,并將在2019年4月屬期起實行“按季申報”。
        例3:原實行“按季申報”的納稅人,在2019年1月申請變更為“按月申報”,操作如下:
        1.稅(費)種認定:將原“按季申報”的稅種“認定有效期止”修改為2018年12月31日,并新增“認定有效期起”為2019年1月1日的“按月申報”稅種認定信息。
        2.申報期限:納稅人在2019年2月征期內申報“2019年1月1日至2019年 1月31日”屬期增值稅。
        例4:原實行“按季申報”的納稅人,在2019年2月或3月申請變更為“按月申報”,操作如下:
        1.稅(費)種認定:將原“按季申報”的稅種“認定有效期止”修改為2019年3月31日,并新增“認定有效期起”為2019年4月1日的“按月申報”稅種認定信息。
        2.申報期限:納稅人在2019年4月征期內申報“2019年1月1日至2019年 3月31日”屬期增值稅。
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